Jak rozliczyć VAT od sprzedaży energii przez prosumenta

Obowiązek podatkowy w przypadku dostawy energii elektrycznej przez prosumenta w net-billingu powstaje najpóźniej z chwilą upływu terminu płatności. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku terminu wystawienia faktury.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 listopada 2024 r. (0113-KDIPT1-1.4012.686.2024.1.WL).

Z wnioskiem wystąpiła gmina, która zainstalowała w swoich jednostkach panele fotowoltaiczne z oprzyrządowaniem w celu produkcji energii elektrycznej. Gmina wskazała, że ww. jednostki („prosumenci”) zużywają energię na własne potrzeby, a nadwyżkę wprowadzają do sieci dystrybucyjnej. Zgodnie z umowami („umowy”) zawartymi z przedsiębiorstwem energetycznym („kontrahent”) rozliczenie energii następuje w ramach systemu net-billingu, tj. według wartości energii wprowadzonej do sieci przez prosumenta (sprzedanej kontrahentowi) oraz energii, która została przez prosumenta pobrana z tej sieci (nabyta od kontrahenta). Wartość energii wprowadzonej do sieci jest ustalana dla każdego miesiąca i podlega rozliczeniu maksymalnie w ciągu 12 miesięcy. Służy ona do kompensaty wzajemnych zobowiązań i należności z tytułu dostaw energii z kontrahentem oraz wykazywana jest w formie depozytu na koncie prosumenta i...